Tax Alert - Inexequibilidad del Decreto Legislativo 1474 de 2025

Contexto y decisión
La Sala Plena de la Corte Constitucional declaró inexequible, el Decreto Legislativo 1474 del 29 de diciembre de 2025, que introdujo un amplio paquete de medidas tributarias en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica declarado mediante el Decreto 1390 de 2025.

El fundamento del fallo: el Decreto 1390 de 2025 —Decreto madre del estado de excepción— ya había sido declarado inexequible por la Sentencia C-075 de 2026. Así, al desaparecer su sustento constitucional, el Decreto 1474 quedó sin base jurídica válida.

Efectos tributarios específicos

Impuestos directos: No procede declaración, liquidación ni cobro por parte de la DIAN. Los valores pagados anticipadamente deben ser devueltos. Lo anterior, por tanto deja sin efectos a los ajustes realizados en (i) Impuesto al patrimonio 2026 para personas naturales, y (ii) la sobretasa sector financiero.

Impuestos indirectos: Deben restituirse a los sujetos pasivos que acrediten haber asumido materialmente el pago. La DIAN tendrá 30 días para diseñar el mecanismo si lo requiere. Esto afectaría a:

• Impuesto temporal a la extracción de hidrocarburos y carbón

• IVA juegos de azar online

• IVA licores / Impuesto al consumo de tabaco

• Bienes suntuarios

• Minimis importaciones

Situaciones jurídicas consolidadas: Los beneficios tributarios que los contribuyentes hubiesen obtenido legítimamente durante la vigencia del decreto se mantienen incólumes y no pueden ser desconocidos retroactivamente.

Consideraciones prácticas

• Será determinante identificar y acreditar documentalmente quién asumió el impuesto en la cadena económica, a fin de identificar el sujeto que tiene derecho a la devolución.

Cómo los puede asistir BDO

 

• Revisar los pagos realizados al amparo del Decreto 1474 de 2025, tanto en impuestos directos como indirectos.

• Verificar la viabilidad técnica de devoluciones según la naturaleza del tributo y la posición en la cadena económica.

• Preparar soportes probatorios y solicitudes de devolución con antelación, atendiendo los plazos y mecanismos que defina la administración.

• Documentar y proteger las situaciones jurídicas consolidadas frente a posibles cuestionamientos posteriores de la autoridad tributaria.