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  • ¿Cómo demostrar el principio de plena competencia de las transacciones efectuadas con vinculados que son producto o están siendo afectadas por el COVID-19?
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¿Cómo demostrar el principio de plena competencia de las transacciones efectuadas con vinculados que son producto o están siendo afectadas por el COVID-19?

20 mayo 2021

Luis Miguel Jiménez Cifuentes, Senior Manager Transfer Pricing |

Existen ciertas preocupaciones de cara a las obligaciones sustanciales de este régimen, en particular, sobre la manera en la que se abordará la comprobación del principio de plena competencia de las transacciones efectuadas con vinculados que son producto o están siendo afectadas por el COVID-19. A continuación incluimos algunas consideraciones que esperamos sean de utilidad:

Precios de Transferencia

  • Un aspecto fundamental consiste en documentar todos los gastos extraordinarios originados por la emergencia sanitaria. La documentación implica entre otras archivar todos los soportes que permitan su identificación, cuantificación y que sustenten que el gasto es realmente atribuible a la compañía en virtud de su perfil funcional.

Identificar y cuantificar estos importes permitirá la aplicación de ajustes de comparabilidad técnicos y económicos en la determinación del principio de plena competencia de las transacciones bajo análisis. Por ejemplo, practicar ajustes por capacidad ociosa para compañías intensivas en bienes de capital, puede remover del análisis ciertos gastos extraordinarios que de otra forma distorsionarían las conclusiones.

  • Otro aspecto que debe considerase en la comprobación del principio de plena competencia de las transacciones desarrolladas con vinculados, se refiere a la determinación de la información financiera a utilizar, tanto de la compañía como de los comparables identificados.

En Colombia, se sugiere el uso de información financiera correspondiente al mismo año sobre el que se está efectuando el análisis. El uso de la información correspondiente al año gravable 2020 a priori debería conducir a conclusiones más confiables. Lo anterior, toda vez que los resultados obtenidos por la compañía y por los comparables, podrían estar afectados en una magnitud similar por la pandemia, lo cual, puede reducir la cantidad de ajustes a aplicar y la fiabilidad de las conclusiones. Sin embargo, es posible que esta información no esté disponible para cuando se definan las nuevas estrategias o se deban preparar las obligaciones formales de este régimen.

La normativa de precios de trasferencia también permite utilizar información financiera de años anteriores, tanto para la parte analizada como para los comparables utilizados. Este análisis suaviza los efectos de la crisis al disminuir la dispersión de los márgenes. Esta elección, debe realizarse en función a la industria específica y el ciclo de negocio en el que se encuentra la compañía, entre otras consideraciones.

  • Por otra parte, la compañía pude presentar como soporte adicional, las proyecciones financieras y ejercicios presupuestales en donde se evidencien las expectativas previas a la emergencia. Estos ejercicios comúnmente incluyen los precios/márgenes objetivo sobre las operaciones intercompañía, lo cual aportará evidencia adicional sobre el carácter de mercado de las operaciones analizadas en un contexto normal de mercado.
  • Por último, pero no menos importante, podría ser relevante la inclusión de análisis sectoriales en donde se contextualice la actividad de ciertos sectores particularmente afectados por la crisis, este análisis puede aportar evidencias sobre la afectación a los márgenes y precios pactados en la industria particular.

Conviene destacar que los anteriores puntos deben ser revisados caso a caso y no podrán ser aplicados de manera prescriptiva. La metodología de análisis depende por completo del análisis funcional aplicado y de la cantidad y calidad de la información recopilada por la compañía en cuanto a los impactos generados por la crisis y su atribución a cierta unidad de negocio, así como de la información de mercado disponible.

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