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Boletín:

Dian reglamenta la devolución automática de saldos a favor

14 julio 2020

A través del Decreto 963 del 7 de julio de 2020, la DIAN reglamenta la devolución automática saldos a favor generados en el impuesto de renta y complementarios, así como en el impuesto sobre las ventas. Al respecto realiza las siguientes aclaraciones:

  1. ¿Quiénes tienen derecho a la devolución automática?

Contribuyentes y responsables del impuesto sobre la renta y comentarios y del impuesto sobre las ventas, que cumplan con las siguientes condiciones:

  1. No representen un riesgo alto de acuerdo con el sistema de análisis de riesgo de la DIAN
  2. Para solicitudes de devolución o compensación radicadas a partir del 22 de junio hasta el 31 de diciembre de 2020, soporten al menos el 25% de los costos, gastos o IVA descontable mediante el sistema de facturación electrónica de venta con validación previa.

Para solicitudes de devolución o compensación radicadas desde el 1 de enero de 2021, al menos el 85% de los costos, gastos o IVA descontable deberán soportarse mediante factura electrónica

Para determinar este porcentaje, se excluirán del cálculo los costos y gastos no susceptibles de ser soportados por factura electrónica (como amortizaciones depreciaciones o pagos de nómina)

  1. Acredite el cumplimiento de los requisitos generales y especiales señalados en los artículos del 1.6.1.21.13 al 1.6.1.21.16 y el1.6.1.25.7. del DUR.
  2. ¿Cuáles son los requisitos generales en la solicitud de devolución?

La solicitud de devolución y/o compensación deberá presentarse personalmente por el contribuyente, responsable, su representante legal o a través de apoderado, acreditando su calidad y, deberá acompañarse de los siguientes requisitos generales:

  1.  Ya no será necesario suministrar el certificado de existencia y representación legal expedido por la Cámara de Comercio, la DIAN lo revisar mediante consulta en línea. Si el representante legal o revisor fiscal al momento de la solicitud es diferente al que suscribió las declaraciones objeto de solicitud, se deberá anexar un certificado histórico donde figuren las personas que suscribieron las declaraciones.
  2. Copia de poder cuando se actúe mediante apoderado.
  3. Garantía en favor de la DIAN, otorgada por entidades bancarias o Compañías de seguros, cuando el solicitante se acoja a la opción contemplada en el artículo 860 del E.T.
  4. Copia del recibo de pago de la prima correspondiente a la póliza otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros.
  5. El titular del saldo a favor deberá tener el RUT formalizado y actualizado ante la DIAN y no haber sido objeto de suspensión ni cancelación desde la radicación de la solicitud hasta la expedición del acto administrativo que la decida.

En este punto es importante verificar que la dirección física como la dirección de correo electrónico sea correcta, para que las notificaciones de la administración puedan ser recibidas por los contribuyentes.

  1. El contribuyente deberá incluir en la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia financiera de Colombia con fecha de expedición no mayor a un mes.

Adicionalmente, dependiendo si la solicitud de devolución se refiere al impuesto de renta y complementarios o al impuesto sobre las ventas, se deberán cumplir los requisitos especiales contenidos en los artículos 1.6.1.21.15 y 1.6.1.21.16, los cuales no fueron modificados por el Decreto 963 de 2020. 

  1. ¿Cuánto tiempo tiene la DIAN para reconocer la devolución o compensación automática?

La DIAN tiene 15 días hábiles contados a partir de la fecha de radicación de la solicitud en debida forma. Cuando se inadmita la solicitud, la nueva solicitud que subsane la inadmisión deberá presentarse con los requisitos exigidos dentro del mes siguiente a la notificación del auto.

BDO Tax S.A.S. pone a disposición de sus clientes y demás usuarios, sus servicios profesionales de asesoría en esta materia. Nuestro equipo tributario esta presto a apoyarlo en el cumplimiento de sus obligaciones. Cualquier inquietud, podrá dirigirla a Daniel Bulla Berdugo, Gerente Senior a cargo de estos asuntos ([email protected]).