• Boletín Tax No.3 - 2018
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Boletín Tax No.3 - 2018

10 septiembre 2018

Aportes a seguridad social para trabajadores independientes

El 23 de Julio de 2018, se expide el Decreto reglamentario 1273, en el cual se definen las condiciones que en adelante deberán cumplir tanto las personas naturales trabadores independientes, como las entidades que los contraten o adquieren sus servicios.

Queremos resaltar de este decreto lo siguiente:

Se reglamenta las disposiciones del articulo 135 de la Ley 1753 de 2015, “El pago de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social Integral de los trabajadores independientes se efectuará mes vencido…” esto indica que los trabajadores por cuenta propia deberán consolidar sus ingresos mensuales por las actividades como independientes que desarrollan y sobre esta pagar los aportes correspondientes.

Se establece tambien que “cuando por inicio o terminación de un contrato de prestación de servicios personales (…) resulte un periodo inferior a un mes el pago de la cotización al SSSI se realizara por el número de días que corresponda”

El punto más significativo de la Resolución se encuentra en el Art 2 que adiciona al DUR el Artículo 3.2.7.2 Retención de aportes. Los contratantes públicos, privados o mixtos que sean personas jurídicas, los patrimonios autónomos y consorcios o uniones temporales conformados por al menos una persona jurídica deberán efectuar la retención y giro de los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral a través de la Planilla Integral de Liquidación de Aportes (PILA) de los trabajadores independientes con contrato de prestación de servicios personales relacionados con las funciones de la entidad contratante, en los plazos establecidos en el artículo 3.2.2. 1 del presente decreto, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT del contratante.

Básicamente lo que se busca con esta disposición es implementar un sistema como el que conocemos actualmente de retención en la fuente a titulo de renta, donde del pago que se realice al tercero, el contratante actué como agente de retención y efectué el pago correspondiente de aportes en representación de quien preste el servicio.

Artículo 3.2.7.6 Plazos. El pago mes vencido de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social Integral de los cotizantes, se efectuará a partir del 1° de octubre de 2018, correspondiendo al periodo de cotización del mes de septiembre del mismo año.

La retención y giro de los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral de que trata el presente titulo se efectuará a partir del mes de junio de 2019 mediante la modalidad electrónica de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

En este punto podemos observar que el gobierno brinda un plazo de casi un año para que las empresas implementen sistemas y procesos que les permitan cumplir con lo establecido, esto podría generar un aumento en los procesos internos, pues se debe destinar flujo de caja, personal y reportes a las entidades de aportes por terceros independientes a las compañías.

Ahora, es clave tener en cuenta que el pago y reporte de estas retenciones debe ser mes a mes por medio de la planilla PILA; en este sentido, este reporte debe ser discriminado por tercero, situación que no pasa en retención en la fuente, pues las retenciones en la fuente se consolidan por conceptos y solo hasta final del periodo gravable se certifican en cabeza de cada tercero. El decreto no menciona tratamiento alguno sobre este ejercicio. También es importante tener en cuenta que las personas sujetas a esta retención deben tener claro cuáles son sus aportes mensuales y así mismo contar con un medio que soporte estos pagos

En relación con los aportes al sistema general de riesgos laborales establece:

Artículo 2.2.4.2.2.13. Pago de la cotización. Las Entidades o Instituciones públicas o privadas contratantes y los contratistas, según corresponda, deberán realizar el pago de las cotizaciones al Sistema General de Riesgos Laborales mes vencido, dentro de los términos previstos por las normas vigentes.

Al contratista le corresponde pagar mes vencido el valor de la cotización al Sistema General de Riesgos Laborales, cuando la afiliación sea por riesgo I, II o III, conforme la clasificación de actividades económicas establecidas en el Decreto 1607 de 2002 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.

El contratante debe pagar el valor de la cotización mes vencido, cuando la afiliación del contratista sea por riesgo IV o V.

En este articulo simplemente indican de quién es la responsabilidad de pagar los aportes por riesgos laborales dependiendo la categoría de riesgo según la actividad económica desarrollada.

El 23 de Julio de 2018, se expide el Decreto reglamentario 1273, en el cual se definen las condiciones que en adelante deberán cumplir tanto las personas naturales trabadores independientes, como las entidades que los contraten o adquieren sus servicios.

Queremos resaltar de este decreto lo siguiente:

Se reglamenta las disposiciones del articulo 135 de la Ley 1753 de 2015, “El pago de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social Integral de los trabajadores independientes se efectuará mes vencido…” esto indica que los trabajadores por cuenta propia deberán consolidar sus ingresos mensuales por las actividades como independientes que desarrollan y sobre esta pagar los aportes correspondientes.

Se establece tambien que “cuando por inicio o terminación de un contrato de prestación de servicios personales (…) resulte un periodo inferior a un mes el pago de la cotización al SSSI se realizara por el número de días que corresponda”

El punto más significativo de la Resolución se encuentra en el Art 2 que adiciona al DUR el Artículo 3.2.7.2 Retención de aportes. Los contratantes públicos, privados o mixtos que sean personas jurídicas, los patrimonios autónomos y consorcios o uniones temporales conformados por al menos una persona jurídica deberán efectuar la retención y giro de los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral a través de la Planilla Integral de Liquidación de Aportes (PILA) de los trabajadores independientes con contrato de prestación de servicios personales relacionados con las funciones de la entidad contratante, en los plazos establecidos en el artículo 3.2.2. 1 del presente decreto, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT del contratante.

Básicamente lo que se busca con esta disposición es implementar un sistema como el que conocemos actualmente de retención en la fuente a titulo de renta, donde del pago que se realice al tercero, el contratante actué como agente de retención y efectué el pago correspondiente de aportes en representación de quien preste el servicio.

Artículo 3.2.7.6 Plazos. El pago mes vencido de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social Integral de los cotizantes, se efectuará a partir del 1° de octubre de 2018, correspondiendo al periodo de cotización del mes de septiembre del mismo año.

La retención y giro de los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral de que trata el presente titulo se efectuará a partir del mes de junio de 2019 mediante la modalidad electrónica de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA).

En este punto podemos observar que el gobierno brinda un plazo de casi un año para que las empresas implementen sistemas y procesos que les permitan cumplir con lo establecido, esto podría generar un aumento en los procesos internos, pues se debe destinar flujo de caja, personal y reportes a las entidades de aportes por terceros independientes a las compañías.

Ahora, es clave tener en cuenta que el pago y reporte de estas retenciones debe ser mes a mes por medio de la planilla PILA; en este sentido, este reporte debe ser discriminado por tercero, situación que no pasa en retención en la fuente, pues las retenciones en la fuente se consolidan por conceptos y solo hasta final del periodo gravable se certifican en cabeza de cada tercero. El decreto no menciona tratamiento alguno sobre este ejercicio. También es importante tener en cuenta que las personas sujetas a esta retención deben tener claro cuáles son sus aportes mensuales y así mismo contar con un medio que soporte estos pagos

En relación con los aportes al sistema general de riesgos laborales establece:

Artículo 2.2.4.2.2.13. Pago de la cotización. Las Entidades o Instituciones públicas o privadas contratantes y los contratistas, según corresponda, deberán realizar el pago de las cotizaciones al Sistema General de Riesgos Laborales mes vencido, dentro de los términos previstos por las normas vigentes.

Al contratista le corresponde pagar mes vencido el valor de la cotización al Sistema General de Riesgos Laborales, cuando la afiliación sea por riesgo I, II o III, conforme la clasificación de actividades económicas establecidas en el Decreto 1607 de 2002 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.

El contratante debe pagar el valor de la cotización mes vencido, cuando la afiliación del contratista sea por riesgo IV o V.

En este articulo simplemente indican de quién es la responsabilidad de pagar los aportes por riesgos laborales dependiendo la categoría de riesgo según la actividad económica desarrollada.