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  • Actualización tributaria de la semana
Boletín:

Actualización tributaria de la semana

09 noviembre 2020

1. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Los vencimientos para declarar y pagar impuestos en Bogotá siguen suspendidos.

A través de Comunicado del 28 de octubre de 2020, la Secretaría de Hacienda de Bogotá señaló que la contingencia declarada en Resolución No. SDH-000417 del 7 de octubre de 2020 no ha sido levantada. Con ello, hasta el día siguiente en que sea levantada la contingencia, los contribuyentes podrán declarar y pagar sus impuestos en Bogotá sin sanciones ni intereses.

2. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

La prestación de servicios de energía es excluida sin importar si se trata de un servicio público o no.

A través del Concepto 1162 de 2020, la DIAN señaló que: “todo servicio de energía” está excluido de IVA. Lo anterior, sin importar: i) el origen de la energía (térmica, hidroeléctrica, gas, etc) y; ii) si el servicio de energía es proveído por una empresa de servicios público o no.

Los servicios de intermediación entre el operador y el usuario final para la venta de recargas (prepago) están gravados con IVA.

Con respecto a la operación de venta de recargas, a través de la sentencia 23775, el Consejo de Estado indicó que:

“(…) independientemente del registro contable (…) se puede concluir que el operador sigue ostentando la propiedad sobre el intangible, de manera que el intermediario únicamente tiene como función servir de enlace entre el operador y el adquiriente de las mismas, sin perjuicio de que la venta se pueda realizar de forma directa por los operadores (…)”.

Con ello, los servicios de intermediación entre el operador y el usuario final para la venta de recargas (prepago) están gravados con IVA.

3. SALDOS A FAVOR

En el marco de una devolución de saldo a favor ¿En qué casos un contribuyente puede solicitarle a la DIAN la liquidación de intereses a su favor?

A través de la sentencia 24080, el Consejo de Estado indicó que: “(…) La actualización monetaria que pretende la demandante respecto de la suma cuya devolución se ordenó no es procedente porque, como se indicó, cuando se genera un saldo a favor en una declaración tributaria, solo procede el reconocimiento de intereses corrientes y moratorios, en los términos previstos en el artículo 863 del E.T, norma que no dice nada sobre la actualización monetaria (…)”.

Con ello, en el marco de una devolución de un saldo a favor, se causan intereses a favor del contribuyente en dos situaciones:

  1. Intereses moratorios: a partir del vencimiento del término que tiene la DIAN para devolver el saldo a favor y, hasta la fecha efectiva de la emisión de los TIDIS o;
  2. Intereses corrientes:  a partir de la notificación del requerimiento especial o acto que niegue la devolución del saldo a favor y, hasta la ejecutoria del acto que confirme total o parcialmente el saldo a favor.

Palabras clave: intereses, saldo a favor, energía, IVA, servicios excluidos, vencimientos ICA, Bogotá, telecomunicaciones.