• Boletín Tax No.5 - 2017
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Boletín Tax No.5 - 2017

18 diciembre 2017

¿SU COMPAÑÍA REALIZA PAGOS EN EFECTIVO? PUEDE PERDER SU DEDUCIBILIDAD A PARTIR DEL AÑO 2018

 

A partir del año fiscal 2018 los pagos en efectivo que se realicen por parte de la Compañía, se empezarán a limitar en su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos e impuestos con el fin de que se utilicen como medio de pago los medios financieros.

Esta norma no discrimina el tipo de contribuyente, esto indica que tanto personas naturales como jurídicas deben monitorear los pagos que realizan en efectivo.

Serán aceptados en un 100% aquellos pagos que se hagan a través de cualquiera de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

 

Valores que no procederán como deducción:

1. En el año 2018, el menor valor entre:

  • a. El 85% de lo pagado, sin superar 100.000 UVT ($3.315.600.000), y
  • b. El 50% de los costos y deducciones totales.

2. En el año 2019, el menor valor entre:

  • a. El 70% de lo pagado, sin superar 80.000 UVT ($2.652.480.000)*, y
  • b. El 45% de los costos y deducciones totales.

3. En el año 2020, el menor valor entre:

  • a. El 55% de lo pagado, sin superar 60.000 UVT ($1.989.360.000), y
  • b. El 40% de los costos y deducciones totales.

4. A partir del año 2021, el menor valor entre:

  • a. El 40% de lo pagado, sin superar 40.000 UVT ($1.326.240.000), y
  • b. El 35% de los costos y deducciones totales.

 

*Calculado con la UVT del 2018.

Como se observa, como mínimo para el año 2018, el 85% de los pagos en efectivo no podrán ser tomados como deducible. Recomendamos revisar las operaciones que bajo este sistema se efectúan y planear los impactos fiscales aplicables.

 


 

LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA LLEGÓ Y DEBEMOS INICIAR EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN

Están obligados a preparar facturas electrónicas, todos los contribuyentes, responsables y agentes de retención, que se encuentren calificados como Grandes Contribuyentes en la Resolución 0076 de 2016.  En adición a esto a partir del 1ro de enero del año 2019 el 100% de las Compañías responsables del IVA y del Impuesto al Consumo también lo deberán aplicar.

La obligación prevista en este artículo deberá cumplirse por los seleccionados una vez entre en vigencia la resolución. 

Los grandes contribuyentes realizarán este proceso de forma anticipada, para lo cual cuentan con un periodo de 6 meses a partir de la notificación formal de la DIAN, donde deberán adecuar sus procesos y sistemas tecnológicos para emitir la facturación electrónica a partir del 01 de julio de 2018.

Quienes inicialmente no se encuentren designados por la DIAN para adecuar su sistema a partir del primero de julio del 2018, lo podrán hacer voluntariamente, pero en cualquier escenario estar preparados para su emisión en el año 20019.

Recomendamos iniciar este proceso con tiempo, sea o no Gran Contribuyente de Impuestos Nacionales, esto le permitirá programar y evitar inconvenientes durante sus procesos de prueba y puesta en marcha.

 


 

 

¿SE REGLAMENTÓ LA CONCILIACIÓN FISCAL, ESTA PREPARADO?

Decreto 1998 del 30 de noviembre de 2017.

Finalmente se conocen las condiciones en las cuales operará la conciliación fiscal en Colombia. Inicialmente se divide en dos elementos:

  1. Control de detalle: Las Compañías de manera autónoma establecerán una herramienta de control que contenga las diferencias que surgen entre los nuevos marcos contables (IFRS) y las normas fiscales del Estatuto Tributario. Tiene 3 características especiales: (i) Deberá reflejar de manera consistente las diferencias de reconocimiento y medición, (ii) Deberá garantizar identificación y detalle de las diferencias y los registros contables a las que se encuentren asociadas y (iii) Deberá registrar las transacciones en pesos colombianos.
  2. Reporte de Conciliación Fiscal: Informe anexo de la Declaración de Renta con los saldos contables y fiscales con sus correspondientes explicaciones por diferencia.

 

¿Quiénes están obligados a presentar el reporte de conciliación fiscal?

Todos los contribuyentes del impuesto de Renta y Complementarios obligados a llevar contabilidad, con ingresos Brutos superiores a 45.000 UVT. (Para 2017 $ 1.433.655.000), y quienes por voluntad propia hayan decidido hacerlo.

Para tener en cuenta:

  • Las especificaciones técnicas del contenido y el formato de reporte de la conciliación fiscal para 2017 será publicado por la DIAN a más tardar el 29 de diciembre.
  • La conciliación fiscal deberá conservarse por el término de firmeza de la declaración de renta del año gravable al cual corresponda y tendrá pleno valor probatorio.
  • El incumplimiento de la obligación formal de la conciliación fiscal tendrá efectos sancionatorios.

Recomendamos iniciar el año 2018 considerando esta nueva obligación fiscal.